中國注冊會計師協會1月11日發(fā)布《關于做好上市公司2020年年報審計工作的通知》提出，各從事證券服務業(yè)務的會計師事務所在上市公司2020年年報審計工作中，要重點關注受疫情影響較大的上市公司、文化教育行業(yè)上市公司、房地產行業(yè)上市公司、可能存在與持續(xù)經營相關的重大不確定性的上市公司、業(yè)績異常波動的上市公司等五類審計風險較高的行業(yè)與公司，以及收入審計、信息系統審計、貨幣資金審計、金融工具審計、集團審計等五大高風險審計領域。

1月11日，中審眾環(huán)會計師事務所技術團隊在接受中國證券報記者采訪時表示，獨立性是注冊會計師審計的靈魂。2019年年報審計要求正確理解并嚴格執(zhí)行定期輪換制度，2020年重點強調確保從實質上和形式上保持獨立性。只有從形式上和實質上保持獨立性，才能確保注冊會計師的客觀性不會因利害關系而受到影響。

五方面變化

通知指出，近年來，上市公司財務造假案件頻發(fā)，審計質量問題備受各方關注。事務所2020年年報審計工作要恪守誠信、客觀公正原則，堅持質量導向，扎實做好年報審計各項工作。事務所要嚴格遵守疫情防控各項要求，妥善安排受疫情影響地區(qū)的審計工作。事務所要參考《中國注冊會計師協會關于在新冠肺炎疫情下執(zhí)行審計工作的指導意見》，關注疫情對持續(xù)經營、內部控制等的影響，審慎采用非常規(guī)審計手段。

中審眾環(huán)技術團隊認為，與2019年相比，2020年年報審計重點發(fā)生五大方面變化。一是審計重點總體要求中強調關注疫情對持續(xù)經營、內部控制的影響。二是在職業(yè)道德要求中強調保持實質上和形式上的獨立性及專業(yè)勝任能力。三是在質量管理體系要求中強調質量至上的執(zhí)業(yè)理念及對上市實體、高風險業(yè)務項目質量復核人員的資質要求。四是重點提示關注審計風險較高的行業(yè)與公司。與2019年相比，保留“房地產行業(yè)上市公司”，新增“受疫情影響較大的上市公司”“文化教育行業(yè)上市公司”“可能存在與持續(xù)經營相關的重大不確定性的上市公司”及“業(yè)績異常波動的上市公司”。五是重點提示關注高風險審計領域。與2019年相比，保留“收入審計”“貨幣資金審計”“金融工具審計”，新增“信息系統審計”和“集團審計”。

富臨運業(yè)董秘曹洪表示，作為交通運輸行業(yè)公司，公司受疫情影響較大，屬重點審計對象。公司年審機構信永中和會計師事務所已開始對公司子公司進行審計，關注重點是商譽減值問題。公司2020年開展商貿業(yè)務，屬傳統主業(yè)以外的新業(yè)務，營業(yè)收入是審計重點。由于公司一直以來高度重視內控和公司治理，在商譽減值問題上將充分尊重審計機構的專業(yè)判斷，對公司2020年年報審計充滿信心。

關注高風險審計領域

關注高風險審計領域方面，以“信息系統審計”為例，通知指出，注冊會計師應關注被審計單位的運營是否高度依賴信息技術流程（包括服務機構實施的信息技術流程），以維護其財務報告和會計賬簿及記錄；如果依賴人工控制不能獲取充分、適當的審計證據，注冊會計師應對信息系統一般控制和自動化應用控制進行測試。必要時，應當利用信息技術領域專家的工作。

對此，中審眾環(huán)技術團隊指出，隨著越來越多的智能技術被應用于企業(yè)日常生產經營管理中，信息系統管理成為企業(yè)內部控制體系重要環(huán)節(jié)。對于以移動互聯網、人工智能及大數據等為基礎的新經濟、新業(yè)態(tài)，審計風險大幅增加，審計技術面臨挑戰(zhàn)，信息系統審計重要性凸顯。

中審眾環(huán)技術團隊認為，在集團審計方面，隨著產業(yè)結構調整和新經濟增長點的出現，越來越多的企業(yè)向著多元化、國際化轉型，管理模式愈加趨向于集團化。近年來，大股東違規(guī)占用上市公司資金、關聯方非關聯化等通過集團內外部關聯方和關聯交易實施舞弊的違法案例不斷增多。因此，集團審計成為年報審計重點領域。

“應對疫情統籌運用集團審計方法勢在必行，尤其是安排被審計單位設在國外或疫情嚴重地區(qū)的子公司審計。”中審眾環(huán)技術團隊指出，對境外重要組成部分，在合理保證審計質量前提下，采取由集團項目組遠程審計與境外聯系所合作審計模式。對因疫情影響無法開展現場審計的，項目組借助電話、語音、電子郵件、視頻工具及利用遠程數字化工具等，執(zhí)行非現場審計工作。對不宜通過遠程方式實施的審計程序，由組成部分注冊會計師現場實施。