2014年蘇富比印象派及現(xiàn)代藝術(shù)晚間拍賣，王中軍以3.77億元拍得梵高畫作 《雛菊花與罌粟花》；

2015年紐約蘇富比拍賣會，王健林以1.27億元拍下莫奈代表作《睡蓮池與玫瑰》；

2016年，寶龍集團分別以1.035億元拍得張大千的摹古精品《巨然晴峰圖》，1.955億元拍得齊白石《咫尺天涯—山水冊》；

2017年，甘肅天慶集團的董事長韓慶1.87億元拍得傅抱石《茅山雄姿》；

......

近十年來，企業(yè)大鱷們“跨界”在拍場上瘋狂砸錢，究竟為何？

企業(yè)家投資藝術(shù)品是因為其具有增值保值、資產(chǎn)質(zhì)押、金融工具、企業(yè)宣傳等功能。除此之外還有一個非常重要的原因：購買藝術(shù)品可以作為常態(tài)化的企業(yè)運營成本，幫助企業(yè)減輕稅收壓力。

2014年王中軍（右）以3.77億元拍得梵高畫作 《雛菊花與罌粟花》

松美術(shù)館，由華誼兄弟創(chuàng)始人、董事長王中軍創(chuàng)辦

 企業(yè)家對藝術(shù)品投資趨之若鶩

《2019中國藝術(shù)財富白皮書》的統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示高凈值人群中有48.60%看好藝術(shù)品作為投資目標，僅次于私募股權(quán)基金（48.86%），超出更為常見的黃金投資（48.20%）。

這反映出，藝術(shù)品已經(jīng)成為企業(yè)另類投資目標的首選之列。

《2019中國藝術(shù)財富白皮書》中調(diào)查顯示藝術(shù)品投資已成高凈值人群另類投資首選之一

我們從香港蘇富比2020年秋拍中可以窺見企業(yè)家對藝術(shù)品投資的“瘋狂”：

香港蘇富比拍賣《五王醉歸圖》時上演了有史以來最漫長的競投戰(zhàn)，在75分鐘內(nèi)多位買家叫價過百口，最終被龍美術(shù)館創(chuàng)始人劉益謙以3.066億港元競得，遠超估價?！段逋踝須w圖》同時成為2020年亞洲拍賣最高成交價之拍品，以及香港蘇富比歷來最高成交價的中國書畫拍品。任仁發(fā)（1255-1328）《五王醉歸圖卷》估價：8000萬-1.2億港元 成交價：3.066億港元

“法人股”大王、龍美術(shù)館創(chuàng)始人劉益謙一直是拍場上的?？?，圖為他與他拍得的成化五彩雞缸杯

 企業(yè)通過購買藝術(shù)品合理避稅？

長期以來，國家一直沒有針對企業(yè)購買藝術(shù)品的稅務(wù)條例，對于企業(yè)購入藝術(shù)品的涉稅分析，主要基于《企業(yè)所得稅法》及《企業(yè)所得稅法實施條例》的有關(guān)規(guī)定。

自2006年起，各地稅務(wù)機關(guān)為堵塞企業(yè)購買藝術(shù)品的所得稅漏洞，相應(yīng)出臺了明確的規(guī)定。可以歸納為：

企業(yè)購入藝術(shù)品并欲在企業(yè)所得稅前抵扣及折舊，必須滿足以下兩個條件：

1、該物品與企業(yè)的經(jīng)營活動和收入直接相關(guān)，2、該物品的采購規(guī)模與企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模相配比，處于合理的區(qū)間。

上海復(fù)星藝術(shù)中心，由復(fù)星國際有限公司創(chuàng)辦。公司業(yè)務(wù)包括醫(yī)藥、房地產(chǎn)開發(fā)、鋼鐵、礦業(yè)、零售、服務(wù)業(yè)及戰(zhàn)略投資領(lǐng)域。連續(xù)穩(wěn)居中國企業(yè)100強。

因此，不少企業(yè)紛紛開設(shè)文化產(chǎn)業(yè)相關(guān)的子公司甚至美術(shù)館，如泰康保險集團、復(fù)星國際有限公司、民生銀行等。中央美術(shù)學(xué)院特聘教授，藝術(shù)市場研究專家龔繼遂認為：“現(xiàn)在越來越多的企業(yè)通過藝術(shù)品來達到品牌建設(shè)的目的。另外在資產(chǎn)配置方面，目前藝術(shù)品的價格已經(jīng)達到了可以構(gòu)成資產(chǎn)配置的部分。如寶龍集團，通過藝術(shù)品館藏建設(shè)美術(shù)館，一方面豐富和擴張了房地產(chǎn)的文化含義，另一方面也不失為寶龍集團資產(chǎn)配置的有效構(gòu)成部分。”

國內(nèi)部分由企業(yè)創(chuàng)辦的美術(shù)館

企業(yè)家以企業(yè)名義購得藝術(shù)品，其所有開銷都算在企業(yè)的賬目上，并入企業(yè)經(jīng)營成本，只要5年內(nèi)不折現(xiàn)，就可以當成固定資產(chǎn)“填充”企業(yè)利潤。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及《企業(yè)所得稅法實施條例》的有關(guān)規(guī)定，這批藏品可作企業(yè)所得稅前抵扣及折舊。

藝術(shù)品除了可用于企業(yè)避稅外，其巨大的升值空間也是企業(yè)家對藝術(shù)收藏趨之若鶩的原因之一。舉個例子，某企業(yè)家以企業(yè)名義在拍賣場上拍得一件價值25萬的藝術(shù)品，這筆費用將計入到企業(yè)“固定資產(chǎn)”中。之后5年，逐年折舊，在企業(yè)所得稅稅前計入成本扣除。幾年下來，藝術(shù)品實際價格已漲至200萬。可以算一筆簡單的賬：假設(shè)該企業(yè)銷售額是幾千萬，那么企業(yè)所得稅稅率是33%，購買中用的25萬元本來就是企業(yè)的利潤，計入經(jīng)營成本后等于省下了8.25萬元的企業(yè)所得稅，藝術(shù)品的實際購入價僅為16.75萬元。這筆買賣足足賺了183.25萬元。

中國私人美術(shù)館館藏中43%屬于企業(yè)固定資產(chǎn)

 新政策為企業(yè)收藏注入強心針

就在去年，國家稅務(wù)總局簽發(fā)2020年第9號公告，第三條對拍賣行受托拍賣的文物藝術(shù)品，委托方按規(guī)定享受免征增值稅政策的，允許拍賣行以自己名義就代為收取的貨物價款向購買方開具增值稅普通發(fā)票，而對應(yīng)的貨物價款不計入拍賣行的增值稅應(yīng)稅收入。并于2020年5月1日起實施。

這對于那些資產(chǎn)配置中含有藝術(shù)品或有志于發(fā)展藝術(shù)產(chǎn)業(yè)的企業(yè)來說，無疑是注入了一劑強心針。因為對于企業(yè)而言，進行藝術(shù)品投資的重要原因之一是出于避稅。根據(jù)國家稅務(wù)局下發(fā)的文件，企業(yè)及個人進行藝術(shù)品收藏可以獲得一定抵免資格。所以，藝術(shù)品拍賣能否開具全額發(fā)票，是影響企業(yè)進入拍賣場的重要因素。

中國私人美術(shù)館館藏作品來源，創(chuàng)建者自有藏品和持續(xù)購入分別占95%和71.43%

近十年，國家的政策一直鼓勵企業(yè)發(fā)展藝術(shù)產(chǎn)業(yè)，從中不難發(fā)現(xiàn)：未來仍然會有更多的資本進入到藝術(shù)投資，這對國內(nèi)的藝術(shù)發(fā)展來說無疑是件好事。但目前為止，關(guān)于藝術(shù)品買賣的稅制規(guī)則仍有許多地方不完善，存在很大的漏洞，特別是在畫廊，私洽交易的領(lǐng)域。這也是大部分企業(yè)仍在觀望的原因之一。但隨著國家越來越重視藝術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，相信這些問題將會在不久的將來得到解決。屆時將迎來中國藝術(shù)產(chǎn)業(yè)的“全盛時期”。

企業(yè)家投資藝術(shù)產(chǎn)業(yè)的熱情仍不減