又到了豐收的季節(jié)，奮斗了一年的打工人，年終獎(jiǎng)也要盤(pán)算起來(lái)了。不過(guò)今年，將發(fā)生重大變化……

從2022年1月1日起，年終獎(jiǎng)就要并入當(dāng)年綜合所得一并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅了，而今年(2021年)內(nèi)的年終獎(jiǎng)收入仍可以單獨(dú)計(jì)稅。

也就是說(shuō)，年內(nèi)發(fā)、年后發(fā)，到手獎(jiǎng)金可能差上萬(wàn)元！

根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》的規(guī)定，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表(以下簡(jiǎn)稱(chēng)月度稅率表)，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是：

今年年底前，繳納個(gè)稅有兩種計(jì)稅方式，即單獨(dú)計(jì)稅和合并計(jì)稅。

到了明年取得的收入，就只有合并計(jì)稅一種方式了。

那么兩種計(jì)稅方式，相差多大呢？

1、對(duì)于工資高于年終獎(jiǎng)的人來(lái)說(shuō)：

以一位年應(yīng)納稅所得額(稅前收入扣除三險(xiǎn)一金、6萬(wàn)元起征點(diǎn)、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除等后的計(jì)稅稅基)15萬(wàn)元的個(gè)人為例，假設(shè)他的年終獎(jiǎng)為3萬(wàn)元，如果合并計(jì)稅(也就是今年以后的計(jì)稅方式)，這3萬(wàn)元適用20%的稅率，繳納個(gè)稅為6000元，也就是最終拿到手的年終獎(jiǎng)是2.4萬(wàn)元。

上述個(gè)人同樣的情況，假設(shè)單獨(dú)計(jì)稅(今年仍可選擇的計(jì)稅方式)，這3萬(wàn)元年終獎(jiǎng)適用3%的稅率，繳納個(gè)稅為900元，最終拿到手的年終獎(jiǎng)是2.91萬(wàn)元。

因此在上述的案例中，年應(yīng)納稅所得額15萬(wàn)元的個(gè)人，今年可以比明年比少交5100元個(gè)稅。

2、對(duì)于年終獎(jiǎng)高于工資的人來(lái)說(shuō)：

B公司小李，2020年工資扣除三險(xiǎn)一金、免征額等，應(yīng)納稅所得額3萬(wàn)元，年終獎(jiǎng)27萬(wàn)元。如果單獨(dú)計(jì)稅，小李年終獎(jiǎng)共需繳稅52590元，工資繳稅900元，合計(jì)53490元。

如果合并計(jì)稅，則共需繳納個(gè)稅43080元。

對(duì)小李來(lái)說(shuō)，兩種計(jì)稅方式取得的年收入相差10410元。

總結(jié)一下，單獨(dú)計(jì)稅適用于工資高于年終獎(jiǎng)的員工，合并計(jì)稅則適用于年終獎(jiǎng)較多的員工。

圖片來(lái)源：攝圖網(wǎng)-500836969

可能有小伙伴會(huì)好奇，為什么年終獎(jiǎng)要全部納入綜合所得呢？

過(guò)去年終獎(jiǎng)都是單獨(dú)計(jì)稅的，就存在甲和乙兩個(gè)人工薪收入算下來(lái)都一樣多，但由于發(fā)放方式不同，導(dǎo)致繳納稅款不同的情況，是有失公平的。

比如，兩人納稅年收入均為20萬(wàn)元，但甲年終獎(jiǎng)10萬(wàn)元，其余工資10萬(wàn)元；乙沒(méi)有年終獎(jiǎng)，全部是工資收入。那么按照現(xiàn)行稅率、年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅，甲只要繳17270元個(gè)稅，乙卻要繳23080元個(gè)稅。

另外，年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅還存在“斷檔”區(qū)間。在這些區(qū)間內(nèi)，稅前獎(jiǎng)金多的，扣完稅到手后反而拿得少。比如丙年終獎(jiǎng)拿了12000元，繳納360元個(gè)稅后到手11640元；丁年終獎(jiǎng)拿了12300元，繳納1050元個(gè)稅后到手11250元。丁最終拿到的沒(méi)有丙多。

個(gè)稅改革后，將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬等勞動(dòng)性所得實(shí)行綜合計(jì)稅，避免了類(lèi)似月度間波動(dòng)造成的稅負(fù)不公平現(xiàn)象。但國(guó)家充分考慮納稅人需求，為政策從單獨(dú)計(jì)稅轉(zhuǎn)向合并計(jì)稅設(shè)置了3年過(guò)渡期，也有助于企業(yè)安排更為合理的薪酬發(fā)放方式。